2021年 02月 13日 星期六

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2019《初级会计实务》第三章重要考点梳理:应交

作者:永乐国际 来源:永乐国际 日期:2021-02-13 02:36 人气:

  从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的额

  1.销售或进口下列货物:①粮食、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、、;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤以及国务院及其有关部门的其他货物。

  2.提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权;

  ①提供增值电信服务;②金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)

  一般纳税人出口货物、境内单位和个人发生的跨境应税行为,具体范围由财政部和国家税务总局另行

  【提示3】一般纳税人发生财务部和国家税务总局的特定应税消费行为也可以采用简易计税方法,但不得抵扣进项税额。

  为了核算企业应交的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交”、“未交”、“预交”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交”、“代扣代交”等明细科目。

  (1)“应交”明细科目,核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交等情况。

  该明细科目设置以下专栏:①“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的额;②“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行制度因扣减销售额而减少的销项税额;③“已交税金”专栏,记录一般纳税人当期已交纳的应交额;④“转出未交”和“转出多交”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的额;⑤“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行制度准予减免的额;⑥“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额;⑦“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的额;⑧“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按退回的额;⑨“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按转出的进项税额。

  (2)“未交”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交”或“预交”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的额,以及当月交纳以前期间未交的额。

  (3)“预交”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务或建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行制度预交的额。

  (4)“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得扣税凭证并经税务机关认证,按照现行制度准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

  (5)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得扣税凭证、按照现行制度准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

  (6)“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的额。

  (7)“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

  (9)“代扣代交”明细科目,核算一般纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的。

  城市建设税是以和消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳和消费税的企业和个人,以纳税人实际缴纳的和消费税税额为计税依据,并分别与两项税金同时缴纳。

  教育费附加是为了加快发展教育事业而向企业征收的附加费用,以纳税人实际缴纳的和消费税为计税依据,按照一定比例计算交纳。

  土地是指对在我国境内有偿转让土地使用权、地上建筑物和其附着物(以下简称转让房地产)并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

  土地按照转让房地产所取得的增值额和的税率计算征收。转让房地产的增值额是转让收入减去税法扣除项目金额后的余额。其中,转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入;扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本及费用、新建房及配套设施的成本及费用、与转让房地产有关的税金、旧房及建筑物的评估价格、财政部确定的其他扣除项目等。

  【提示1】房产税依照房产原值一次扣除10%-30%后的余额计算交纳。计算公式:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%。

  【提示2】如果没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定;房产出租的,以房产租金收入为房产计税依据。计算公式:房产租赁公司出租,应纳税额=租金收入×12%;个人出租,应纳税额=房产租金收入×4%。

  城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人,以其实际占用的土地面积和税额计算征收。

  矿产资源补偿费是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征,由采矿人交纳。

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